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          新的法律包括效益好坏参半,并限制了税收优惠对企业

          减税和就业机会创造法案(tcja),这是签署成为法律上的12月22日,将产生广泛影响各种​​规模的企业。

          愿你甚至能利用你的2017年报税一些改进。

          它不是纳税人都是好消息,但是。减免税也tcja或许多减税省去了限制,很多只是暂时的。

          这里是新的法律最重要的变化,这将影响企业和它们的主人。

          新的企业所得税税率

          在2018年开始,tcja建立一个平坦的21%公司税率,而税率适用于服务人员,以及公司。财年公司将使用基于该纳税年度这包括2018年1月1天按比例分配需要计算纳税。

          根据预tcja法,C类公司缴纳的联邦税率毕业收入有35%的最高税率。

          降低企业分红扣除

          Under pre-TCJA law, C corporations that received dividends from other corporations were entitled to partially deduct those dividends. If the corporation owned at least 20% of the stock of another corporation, an 80% deduction applied. Otherwise, the deduction was 70% of dividends received.

          对于在2018年开始的纳税年度中,tcja你的80%抵扣减少至65%和70%至50%的扣除。这些削减是要付出代价的企业有新的21%的公司税率的一部分。

          公司替代最低税废除

          税务年开始到2018年,新的法律撤销公司替代最低税(AMT)。在两年内缴足为企业AMT此前公司,一个AMT信用是根据先前法律允许的。

          新的法律公司来使用允许在其2018至2021年纳税年度其AMT信贷结转库存量来调节偏移纳税义务与任何剩下的未使用的信用在2021年被退还至2020年的50%,剩余的学分的100%退款。

          此前tcja,公司AMT是在20%的税率征收。然而,与这三个纳税年度前茬少于750万$的平均年度总收入的企业进行豁免。

          扣除新业务直通

          502 Bad Gateway

          QBI被定义为一般的从非公司所有者的任何合格的业务收入,收益,扣除和损失的合格项目的净额。为此,合格的项目收入,收益,扣除和损失得到有效连接与美国的商业行为。 QBI不包括投资某些项目,支付给所有者呈现给业务服务合理补偿,或任何保证支付处理为呈现给合伙企业或有限责任公司服务部的合伙的合伙人或有限责任公司成员。

          QBI扣除不计算非公司所有者的调整后总收入(AGI)允许的,但你减少应纳税所得额。实际上,它是一视同仁为逐项扣减允许的。

          W-2工资限制

          对于直通比独资其他实体,在QBI扣一般不能超过任一非公司所有者的份额较大:

          合格的财产是由有资格的企业作为年终的拥有,在任何时候使用的企业在生产资质的企业所得税的纳税年度折旧有形资产(包括房地产)。

          一个例外下,直到拥有者的个人应纳税收入超过$ 157,500(联合申报者315,000 $)的W-2工资不适用限制。上述收入水平时,W-2工资限制在超过$ 50,000的范围($ 100 000范围内的联合文件管理器)分阶段进行。

          业务服务限制

          最后,QBI扣除不可用于从指定的处理服务企业一般收入(如比大多数工程等专业实践和架构和企业,涉及投资类,如经纪业务和投资咨询服务)。

          Under an exception, the service business limitation doesn’t apply until an individual owner’s taxable income exceeds $157,500 ($315,000 for joint filers). Above those income levels, the service business limitation is phased in over a $50,000 phase-in range ($100,000 range for joint filers).

          在W-2工资限制和服务业务的限制不只要你的应纳税所得额是根据可适用的阈值适用。在这种情况下,你应该有资格获得完整的20%扣除QBI。

          红利折旧

          显著改善的tcja下红利折旧。

          预tcja规则

          Qualified new assets that your business placed in service in 2017 were entitled to a 50% first-year bonus depreciation deduction. Used assets didn’t qualify. This tax break could be claimed for the cost of new computer systems, purchased software, vehicles, machinery, equipment, and office furniture, among other items.

          此外,50%的奖金折旧可以索赔为合格性改善(QIP),这是任何改进的非住宅建筑物的合格内部分如果所述改善建筑物在服务放置日期后在服务放置。但合格的改进费用不包括建筑物,电梯或自动扶梯,或建筑物的内部结构框架的扩大支出。

          下tcja 100%红利折旧

          For qualified property placed in service between September 28, 2017, and December 31, 2022 (or by December 31, 2023, for certain property with longer production periods), the first-year bonus depreciation percentage is increased to 100%. In addition, the 100% deduction is allowed for both new and used qualifying property.

          另外,新的法律100%的红利折旧允许合格的电影,电视,以及服务所设置的9月28日或之后现场舞台制作,2017年考虑制作在服务放置在最初发布,广播,直播或营业性演出的时间。

          计划减少

          在以后的岁月里,红利折旧按计划将降低如下:

          重要的是要注意,对于较长时间生产某些物业,前面的减少是推迟了一年。例如,80%的红利折旧将适用于2024年在服务放在长周期的生产性能。

          第179条扣

          When 100% first-year bonus depreciation isn’t available, the Section 179 tax break can provide similar benefits. Section 179 allows eligible taxpayers to deduct the entire cost of qualifying new or used depreciable property and most software in year one, subject to various limitations.

          Under pre-TCJA law, for tax years that began in 2017, the maximum Section 179 depreciation deduction is $510,000. The maximum deduction is phased out dollar for dollar to the extent the cost of eligible property placed in service during the tax year exceeds the phaseout threshold of $2.03 million.

          提高tcja部分179永久扣除。根据新的法律,对符合条件的财产摆在服务税年2018起,最大的部分扣除179增加至100万$,并淘汰门槛金额是$ 2.5万人增加到。

          供以后纳税年度,将大量的这些指数的通货膨胀。资格的目的,确定这些更高的限制,如财产取得的治疗签订了收购的书面约束力的合同的日期。

          502 Bad Gateway

          乘用车业务扣费

          对于被放置在服务于2018年及以上的企业50%使用新的或二手客车,最高年折旧扣除的tcja下如下:

          多年后,2018将增加这些数额的通货膨胀。

          While the year one amount is a little lower than the year one amount under pre-TCJA law, the TCJA allows much faster depreciation overall. For example, the 2017 limits for passenger cars are $11,160 for year one for a new car ($3,160 for a used car). For subsequent years for new and used cars, the limits are as follows:

          略高限制适用于轻型卡车和轻型客货车。

          其他折旧资产的变化

          新的法律使一些其他的变化影响折旧。例如,它缩短了由七年养殖企业的机械设备到五年的恢复期。

          此外,它消除了对合格的租入固定资产改良性质,合格的餐厅财产,合资格零售店,改善性能,提高合格单独定义,但保留物业(QIP)。会议一致表示目的是为了减少对QIP 39年到15年的回收期(定义排除了所有有15年的时间恢复),但变化并没有最终法规的体现。中所做的更改QIP法规是否有资格获得红利折旧还删除了;然而,这并不似乎已经意图。正因为如此,QIP保持39年产权和不符合红利折旧。

          对利息扣除业务的新限制

          受到一些限制和例外,之前法律规定:由企业支付或应计利息是完全扣除一般。在tcja下,受影响的企业和非公司企业无法扣除利息一般超过调整后应纳税所得额的30%,费用开始的纳税年度在2018年S类公司,合伙企业,有限责任公司和那被视为出于税收目的的合作伙伴关系, ESTA限制在实体级别而不是在所有者级别应用。


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          多数民众赞成禁止在该限制业务利息支出被视为商业利益在下面的纳税年度所产生。金额不能在本年度扣除可结转无限期一般。

          纳税人(除避税等)以$ 2500万少了前三个纳税年度平均每年的总收入来自利息扣除限制豁免。还有些其他的纳税人除外。例如,实时性能的企业选择使用,对于他们为10年或更正常的折旧年限的实际性能较慢的折旧方法除外。适用于从利息支出经销商平面图融资另一个豁免(例如,通过发动机经销商融资收购车辆,船只,或农机将被出售或租赁给客户)。

          减少或消除雇主扣减业务相关的用餐和娱乐

          到tcja前,纳税人50%一般能扣除的业务有关的费用吃饭和娱乐。迎合对雇主的营业场所的雇主方便雇员一般都扣除由用人单位和免税给收件人员工100%。各种其他雇主提供的福利还分别由用人单位和免税给收件人员工扣除。

          根据新的法律,支付的金额为发生或2017年后的12月31日,与业务相关的招待费用扣除额是不允许的。而在商务旅行支付餐费仍抵扣50%,但50%驳回现在的规则将适用于经本地咖啡馆或否则对雇主的处所为雇主的方便还提供餐点。 2025年后,吃饭的成本通过对雇主的处所内部部署或否则咖啡厅提供的将是不可扣除。

          改变一些福利员工

          新法律禁止雇主扣减提供运送到员工通勤,如租一辆车服务,除非交通是必要的雇员的安全成本。

          此外,它消除了提供合格的交通福利的员工(例如,停车补贴,公共交通通行证和货车池)的费用扣除雇主,但好处仍然那些免税的员工收件人。

          外国税收的规定

          其他变化

          这里有一些在tcja其他业务相关的变化:

          我们在这里帮助

          如果您想了解更多关于新税法将如何影响您的业务,请联系专业亚当斯苔。您也可以访问我们 专用税改革页面 了解更多。

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